07.03.2009 Письмо Минфина РФ от 17.02.2009 г. № 03-02-07/1-73

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и дал пояснения, касающиеся применения п. 4 ст. 76 НК РФ. В этой статье НК РФ рассматриваются вопросы, касающиеся приостановления и возобновления налоговым органом операций по счетам налогоплательщика. В случае отмены приостановления операций по счетам налогоплательщика, налоговый орган вправе уведомить об этом банк, в котором открыт р/с налогоплательщика следующим образом:

• лично (уведомление вручается под расписку уполномоченному представителю банка);
•  в электронном виде, который может подтвердить факт получения банком соответствующего уведомления.

Также следует отметить, что решение о возобновлении операций по р/с может быть вручено непосредственно в ИФНС (налоговом органе) представителю банка. Но только в том случае, если он имеет на руках все необходимые документы, которые подтверждают его полномочия.

При этом налоговый орган должен уложиться в сроки, когда день уведомления банка не превышает 1 суток с момента принятия решения о восстановлении операций по р/с налогоплательщика.

Решение налогового органа о приостановлении операций по р/с налогоплательщика также направляется в банк по специальной форме. Сам порядок направления утвержден приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/824@. Налоговый орган направляет решение о приостановлении операций по счету налогоплательщика 2 способами:

• заказным письмом с уведомлением;
• лично вручается представителю банка под расписку.

05.03.2009 НДС можно принять к вычету, если на счете—фактуре будет стоять факсимильная подпись.

Судьи ВАС РФ приняли такое решение в своем Определении от 13.02.2009 № ВАС-16068/08. Теперь налогоплательщики вправе пользоваться вычетом по входному НДС, если на предоставленной продавцом счете—фактуре стоит факсимильная подпись.

Прецедент был создан налогоплательщиком, один из поставщиков которого работал с факсимильным аналогом подписи руководителя. И эта организация визировала все бухгалтерские документы (включая счета—фактуры) именно таким образом.

Получив счета—фактуры с факсимильным аналогом подписи, налогоплательщик—покупатель принял по ним суммы НДС к вычету. При сдаче отчетности в ИФНС выяснилось, что сумма НДС к возмещению уменьшена налоговым органом ровно на ту сумму, которая числится по счетам—фактурам с подписью—факсимиле.

Свой отказ в возмещении НДС, налоговый орган аргументировал тем, что счета—фактуры с факсимильной подписью не соответствуют тем требованиям, которые предъявляются к этим документам в НК РФ (ст. 169), в частности — подписи уполномоченного лица.

Обратившись в Арбитражный суд и обжаловав решение местной ИФНС, организация—налогоплательщик выиграла спор.

ВАС РФ рассмотрел все необходимые документы и обстоятельства дела. Вывод судей был ошеломляющим: если между сторонами имеется соглашение об использовании факсимильного аналога подписи, то счет—фактура, подписанная именно таким образом, не является нарушением. Соответственно, отказ ИФНС в сумме возмещения НДС можно считать безосновательным.

Стоит отметить, что ранее и Минфин, и налоговые органы не раз комментировали ситуацию с использованием факсимильной подписи на счетах—фактурах — и каждый раз не в пользу налогоплательщика.

01.03.2009 В очередной раз расширен перечень налоговых льгот для Москвы и Московской области

Теперь изменения коснулись налога на прибыль. Предприниматели и организации, зарегистрированные в ИФНС Московской области, получили ряд налоговых льгот по этому налогу. С 21 февраля 2009 года Закон Московской области от 12.02.2009 № 10/2009-ОЗ вступил в силу, и все эти льготы начали действовать. Изменения коснулись:

•   организаций, которые имеют нематериальные активы;
•  инвесторов, которые осуществляют капитальные вложения в объекты недвижимости.

• исключительные права на товарный знак;
• знаки обслуживания;
• фирменные наименования;
• наименования места происхождения товара.

25.02.2009 Классификация основных средств была оптимизирована

Постановление Правительства РФ от 24.02.2009 № 165 внесло очередные изменения в Классификатор основных средств. Все изменения коснулись амортизационных групп 2 — 6 и 9, в которых были пересмотрены сроки полезного использования нефтегазового оборудования.

2-ая амортизационная группа ОС со сроком полезного использования от 2 до 3 лет стала включать в себя «Оборудование для контроля технологических процессов», которое числится в Классификаторе под кодом ОКОФ 14 3313000. Ранее это оборудование находилось в 4-ой амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 до 10 лет.

3-я амортизационная группа, в которую входит имущество со сроком полезного использования от 3 до 5 лет, стала включать в себя:

• сооружения для поддержания пластового давления под кодом ОКОФ 12 4521152.Ранее это оборудование находилось в 4-ой амортизационной группе с более длительным сроком полезного использования.
•  станки—качалки и скважины газовые для эксплуатационного бурения (под кодами ОКОФ 14 2928471 и ОКОФ 12 4521332). Ранее эти ОС находились в 5-ой амортизационной группе, и срок их полезного использования составлял от 10 до 15 лет.

5-ая амортизационная группа, в которую входит имущество со сроком полезного использования от 7 до 10 лет, стала включать в себя оборудование, которое ранее находилось в 6-ой амортизационной группе с более длительным сроком эксплуатации:

• электродвигатели переменного тока мощностью от 0,25 кВт и выше (за исключением специальных силовых и крупногабаритных) под кодом ОКОФ 14 3112000;
• электродвигатели специальные силовые под кодом ОКОФ 14 3113000.

Все изменения вступят в силу с 01.01.2010 года. Сроки эксплуатации амортизируемого имущества на 2009 год определяются в соответствии с Классификатором, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 № 676.

20.02.2009 Разъяснения по поводу заполнения счетов-фактур

В письме Минфина от 22.01.2009 № 03-07-09/03 даются разъяснения по поводу заполнения счетов-фактур.Так, в выставленных счетах-фактурах при оказании услуг в строках 3 и 4 («Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес» соответственно) следует ставить прочерки. Однако, изменение указанного порядка заполнения не может быть признано основанием для отказа в вычете по НДС. В п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ установлен порядок заполнения счетов-фактур. Соответственно, если это требование НК РФ будет нарушено, то у налогоплательщика нет оснований для вычета входного НДС или принятие его к возмещению. Однако, если налогоплательщиком при оформлении счета-фактуры будут допущены другие нарушения, не оговоренные в п.5 и 6 ст. 169 НК РФ, то это не будет считаться основанием для отказа в вычете сумму НДС. К выводу о том, что в строках 3 и 4 счета-фактуры можно ставить прочерки, финансисты пришли в ходе следующих рассуждений.Во-первых, при оказании услуг отсутствуют как таковые понятия «грузоотправитель» и «грузополучатель». Соответственно, то требование ст. 169 НК РФ, которое касается заполнения указанных строк, не распространяется на оказание услуг.Во-вторых, если налогоплательщик при оформлении счета-фактуры на оказание услуг, заполнил строки 3 и 4 («Грузоотправитель» и «Грузополучатель»), то и это не будет являться нарушением и являться причиной отказа в принятии к вычету «входного» НДС.

17.02.2009 Расходы организаций на электронные билеты для сотрудников

В письме Минфина от 04.02.2009 № 03-03-07/3 даются разъяснения по поводу того, как учесть в целях налогообложения расходы организаций на электронные билеты для сотрудников, направленных в командировку.

В последнее время электронные билеты получили широкое распространение. Они представляют собой обыкновенную распечатку на простом листе, не содержат ни печати, ни подписей и т.п. У многих организаций возникают вопросы, как учесть такие расходы (которые, по сути, являются косвенными) в целях налогообложения. В письме Минфина дается перечень подтверждающих документов, которые могут подтвердить косвенные расходы организации на электронные билеты.В него входят:

• маршрут (квитанция) на бланке строгой отчетности;
• чек;
• любой другой подтверждающий оплату документ на бланке строгой отчетности.

Таким образом, расходы на приобретение пассажирских электронных билетов могут быть подтверждены любым документом из перечисленного списка.Однако, как показывает практика, электронные билеты, как правило, не подтверждаются никаким дополнительным документом. Если на руках у сотрудника Вашей организации имеется лишь электронный билет в виде распечатки, то и в этом случае данные расходы можно учесть в налоговом учете организации. В этом случае подтверждающими документами будут являться:

•  посадочный талон с соответствующими реквизитами для идентификации пассажира;
• любые документы, подтверждающие направление и пребывание сотрудника в командировку (например, командировочное удостоверение с отметками о пребывании в месте назначения).

15.02.2009 Минфин разъясняет по поводу учета расходов на сотовую связь

В письме от Минфина РФ от 19.01.2009 № 03-03-07/2 даются разъяснения по поводу расходов на сотовую связь, точнее, тех случае, когда они могут быть признаны производственной необходимостью и учтены в качестве расходов при расчете налога на прибыль. Согласно п.1 ст. 264 НК РФ расходы компаний на сотовую связь сотрудникам являются обоснованными и могут быть учтены в составе расходов при уплате налога на прибыль в том случае, если они экономически обоснованы и напрямую связаны с коммерческой деятельностью компании, при этом  подтверждены соответствующими документами. Подтверждающими документами являются:

1. перечень обязанностей работников, в котором прописано, что пользование услугами связи необходимо для осуществления их прямых обязанностей;
2. договор с оператором сотовой связи;
3. детализация счета, которая запрашивается у оператора сотовой связи.

13.02.2009 ФАС Центрального округа разъясняет порядок возмещения НДС

Постановление ФАС Центрального округа от 16 января 2009 г. по делу N А62-3170/2008 разъясняет порядок возмещения НДС, который принят к вычету от недобросовестных налогоплательщиков. Если Вы приняли НДС к вычету, а у контрагента есть следующие проблемы:

• контрагент отсутствует по юридическому или почтовому адресу;
• контрагент не предоставляет налоговую и бухгалтерскую отчетность;
• контрагент недобросовестно исполняет взятые на себя обязательства по уплате налогов и сборов,

то ни одна из этих причин не является основанием для отказа ИФНС в возмещении НДС. Согласно НК РФ, у налогоплательщика нет такой обязанности, как проверка своих контрагентов в отношении уплаты ими налогов. Если предоставлены все необходимые документы, а в частности, должным образом заполненная счет—фактура (которая и является основанием для налогового вычета), то оснований для признания неправомерности действий налогоплательщика, который принял НДС к вычету, нет. Исключение составляют только те случаи, когда налогоплательщик сознательно пошел на получение налоговой выгоды (например, знал о нарушениях партнера в отношении уплаты налогов).

11.02.2009 Налоговое законодательство РФ в 2009 году.

С 01.01.2009г. налоговое законодательство РФ претерпело ряд изменений. Эти изменения касаются основных налогов (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, УСН, ЕНВД) и направлены на то, чтобы улучшить состояние налогоплательщиков в условиях экономического кризиса. При начислении и уплате НДС изменения коснулись следующего:

• в случае предоплаты выставление счета—фактуры продавцом стало обязательным, соответственно, покупатель имеет право на вычет указанного НДС;
• при осуществлении расчетов с ценными бумагами больше нет необходимости перечислять сумму НДС отдельным платежным поручением;
• если ИНФС отказывает налогоплательщику в частичном возмещении НДС, то зафиксировать данное решение она обязана 2 решениями — об отказе и возмещении соответственно.

При начислении и уплате Налога на прибыль изменения коснулись следующего:

• ставка налогообложения снижена с 24% до 20%;
• полностью признаны расходами суточное и полевое довольствие;
• организация может применять только один из видов начисления амортизации ОС — либо линейный, либо нелинейный (исключение составляют лишь некоторые виды амортизационных групп);
• если организация применяет нелинейный метод, то начислять амортизацию на основные средства обязана по амортизационной группе полностью (а не на каждый объект, как было раньше);
• начисление амортизационной премии в 30% стало возможным применить к амортизационным группам с 3 по 7, а также в случае модернизации ОС в целом.

При начислении и уплате НДФЛ изменения коснулись следующего:

• налоговый вычет на 1 ребенка составляет 1 000 руб. и предоставляется до тех пор, пока годовой доход налогоплательщика не достигнет 280 000 руб.;
• любой из родителей может получать вычет на ребенка в двойном размере, если второй напишет заявление об отказе от вычета;
• годовой доход налогоплательщика, по которому предоставляется налоговый вычет, увеличен вдвое (с 20 000 до 40 000 руб.);
• размер имущественного налогового вычета, который предоставляется налогоплательщику при покупке жилья, увеличен вдвое (с 1 млн. руб. до 2 млн. руб.);
• размер социального налогового вычета увеличен до 120 000 руб.

При начислении и уплате УСН изменения коснулись следующего:

• объект налогообложения (доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов) можно менять ежегодно (ранее это разрешалось только спустя 3 года применения выбранного режима);
• налоговая ставка при применении режима «доходы, уменьшенные на величину расходов» теперь устанавливается регионами РФ самостоятельно и может варьироваться от 5 до 15%;
• сумма убытков прошлых лет может быть учтена в текущем году полностью;
• такой вид расходов как сырье и материалы могут быть учтены только по факту оплаты покупателем.

При начислении и уплате УСН изменения коснулись следующего:

• введен ряд ограничений на налогоплательщиков, которые могут применять данный вид налогообложения:
  • среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек;
  • доля вклада юридических лиц в Уставный капитал не должна превышать 25%;
• изменился расчет коэффициента К2: время, в течение которого предприниматель ведет коммерческую деятельность больше не учитывается.

10.02.2009 Малый бизнес освободили от штрафов

Правительство Москвы предприняло ряд антикризисных мер, направленных на сокращение безработицы и поддержку предприятий малого и среднего бизнеса. По распоряжению мэра Москвы Ю.Лужкова были отменены все проверки малого и среднего предпринимательства, кроме тех, которые осуществляют правоохранительные органы и налоговая инспекция. Пока данный указ распространяется только на 2009г., но, возможно, эти антикризисные меры будут действовать до тех пор, пока экономика РФ не выйдет из кризиса полностью. Дополнительными мерами антикризисной поддержки малого и среднего предпринимательства стали:

• запрет на начисление процентов по штрафам, касающихся просроченной задолженности по арендным платежам;
• компенсация государством процентов по ставке рефинансирования по кредитам (2/3 либо 3/4 процентной ставки);
• повышение гарантий для выдачи кредитов малому предпринимательству.

Эти меры помогут выжить в условиях экономического кризиса малому и среднему бизнесу и сохранить рабочие места.

05.02.2009 Новая форма налоговой декларации по ЕНВД

Приказом Минфина от 08.12.2008 г. N 137н утверждена новая форма налоговой декларации по ЕНВД и разъяснен порядок ее заполнения. Необходимость в новом документе возникла вместе с изменениями налогового законодательства с 01.01.2009г. Всем предприятиям, кто использует режим налогообложения в виде ЕНВД, необходимо сдавать отчетность за I квартал 2009г по новой форме.

29.01.2009 В письме Минфина РФ от 11.01.2009г. № 03-02-07/1-1 максимально подробно описан процесс предоставления документов налогоплательщиками в случае проверки налоговыми органами.

Разъяснения Минфина касаются следующих вопросов:

• Предоставление документов по запросу налогового органа -
  • все требуемые документы предоставляются налогоплательщиком в виде заверенных копий (согласно ст.93 НК РФ п.2)
• Случаи, когда налоговый орган имеет право затребовать подлинники документов:
  • при несоответствии тех сведений, которые были ранее предоставлены налогоплательщиком в налоговый орган (либо полученные ИФНС самостоятельно в результате проверки; либо при сопоставлении документов, которые были поданы в ИФНС ранее).
  • при проверке соответствия копий оригинальным документам.
• Порядок ознакомления налоговым органом с предоставленными подлинниками -
  • согласно п.1 ст.88 НК РФ налоговый орган вправе знакомиться с предоставленными оригиналами документов в ИФНС, а не там, где зарегистрирован налогоплательщик. Стоит отметить, что в данном пункте письма Минфина не прописаны:
    • срок, в течение которого предоставленные документы будут храниться в ИФНС;
    • необходимость личного присутствия налогоплательщика.
• Перечень документов, который может быть затребован у налогоплательщика в ходе камеральной проверки -
  • проверяющие инспекторы могут затребовать абсолютно все документы, которые им необходимы для проведения проверки.
• Запрос пояснений у налогоплательщика -
  • вызов налогоплательщика в ИФНС с целью дачи пояснений происходит по следующей форме: по месту регистрации налогоплательщика приходит уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@. В нем указывается цель вызова. В п.3 ст. 88 НК РФ четко прописано, что любой запрос налоговых органов касательно пояснений должен быть обоснован и соответствовать тем основаниям, которые оговорены в указанной статье.

27.01.2009 Учет расходов на ОС при смене режима налогообложения в переходный период

Письмо Минфина РФ от 29.12.2008 № 03-11-04/2/205 разъясняет порядок учета основных средств при переходе с одного режима налогообложения на другой. Если Вы применяете режим налогообложения в виде УСН (доходы), то при смене налогового режима на УСН (доходы минус расходы) остаточная стоимость ОС (основных средств) не определяется и не учитываются при определении налоговой базы для периода, когда налогоплательщик приобретал ОС и применял систему налогообложения в виде УСН (доходы). Остаточная стоимость ОС в переходный период не определяется и в том случае, если налогоплательщик перешел с УСН (доходы) на ОСНО (общий режим налогообложения).

26.01.2009 Регистрация иностранных работников в ПФР

В Письме Минфина от 23.12.08г. под номером № 03-04-06-02/129 были даны разъяснения по поводу приема на работу иностранных работников и их регистрации в ПФР. Согласно ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", все иностранные граждане, находящиеся на территории РФ, имеют один из статусов:

• постоянно проживающий (с постоянной пропиской на территории РФ);
• временно проживающий (с временной пропиской на территории РФ);
• временно пребывающий.

Т.е. если Вы приняли на работу иностранного работника, то он становится застрахованным лицом по Обязательному Пенсионному Страхованию (ОПС) только в том случае, если имеет постоянную прописку или временную регистрацию на территории РФ. Страховые выплаты в ПФР и персонифицированный учет по иностранным работникам также ведутся только при наличии статуса «временно проживающий» либо «постоянно проживающий» на территории РФ. Соответственно, если статус иностранного работника «временно пребывающий» (без регистрации на территории РФ), то он застрахованным лицом по ОПС не является.

28.11.2008 Изменилась ставка рефинансирования

Центробанк РФ с 1 декабря повышает ставку рефинансирования на один процент с 12% до 13% процентов годовых.

26.11.2008 Правительство РФ опубликовало постановление номер 877 «О переносе выходных дней в 2009 году»

Согласно Трудовому кодексу РФ нерабочими днями в январе месяце будут дни с первое по пятое января включительно, плюс один день - седьмое января. В случае выпадения праздничного дня на выходной день, выходной день переносится ближайший рабочий день. В постановлении номер 877 от 26.11.2008 Правительство РФ установило, что в 2009 году переносится выходной день с воскресенья 11 января на пятницу 9 января. В связи с этим продолжительность зимних каникул составит десять дней, а первым рабочим днем будет воскресенье - одиннадцатое января.